强化上级审计机关对下级审计机关的领导研究(2) - 领导科学论坛杂志社投稿

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强化上级审计机关对下级审计机关的领导研究(2)

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表1 审计项目计划统筹满意度调查结果表满意满意一般不满意非常不满意本级审计机关相关审计计划的编制 11.11% 61.11% 27.78% 0% 0%上级审计机关的建议具有指导性和决定性 27.78% 61.11% 11.11% 0% 0%审计项目的执行能够按照审计计划实施 27.78% 72.22% 0% 0% 0%项目非常

3.审计项目经费分配不均衡。根据问卷调查，50%以上的受访者对审计项目经费的分配结果、分配流程持“一般”态度，5.56%的受访者对审计项目经费的分配结果、分配流程“不满意”；61.11%的受访者认为审计项目经费不够充足；44.44%的受访者对审计项目经费的分配与管理制约机制持“一般”态度，而5.56%的受访者对此“不满意”；55.56%的受访者对大额审计项目经费的决策权限与决策程序感到“满意”。调查结果表明使用大额审计项目经费时，决策权限和决策程序能够得到有效的保障。但是审计项目经费存在分配不合理问题，这可能与审计项目经费的分配与管理没有制定有效的制约机制有关。另外，审计项目经费不够充足，经费的下拨只按工作量进行统计，面对突发事件或额外支出时，就会出现审计经费不足，不能有效保障审计项目计划的有效实施，这也与审计项目经费的管理不规范、缺乏有效的内部控制、分配不合理有关。

（二）审计人员的资格认定和能力培养

1.资格认定方式单一。根据问卷调查，50%的受访者对所在机关的审计人员的资格认定方式持“一般”态度；55.56%的受访者对所在机关的审计人员的配置感到“满意”，5.56%的受访者对此“不满意”；针对“执行相关审计项目的过程中，本级审计机关内部有足够的专业审计人员”，44.44%的受访者持“一般”态度，11.11%的受访者对此“不满意”；55.56%的受访者对所在审计机关重要干部的选拔任命感到“满意”；16.67%的受访者对所在审计机关的内部牵制制度（包括上下牵制和左右牵制）感到“不满意”。这一调查结果表明，当前审计人员的资格认定方式仍采用较为传统单一的方式。但目前随着审计环境的日益复杂，审计工作涉及的范围越来越广，审计人员仅仅具备单一领域的知识，远远不能满足现实的需要；审计机关的内部牵制制度不健全，导致审计人员配置不合理，审计人员素质参差不齐，在审计过程中往往意见不统一，降低了审计执行效率；审计机关内部重要干部的选拔任命不够合理，缺乏专业的审计人员，大大降低了审计质量。详见表2。

表2 审计人员资格认定满意度调查结果表满意满意一般不满意非常不满意现有的审计人员的资格认定方式 11.11% 38.89% 50.00% 0% 0%本机关内现有的人力资源配置 0% 55.56% 38.89% 5.56% 0%本级审计机关内有足够的专业审计人员 22.22% 22.22% 44.44% 11.11% 0%本机关重要干部的选拔任用 5.56% 55.56% 38.89% 0% 0%本机关实施的内部牵制制度 0% 61.11% 22.22% 16.67% 0%项目非常

2.培训方式不合理。据问卷调查，在对审计人员培训方式的调查中，29.27%的受访者选择“本机关内部培训”，24.39%的受访者选择“上级审计机关指导培训”，17.07%的受访者选择“外部机关举行的公开培训”，14.63%的受访者选择“网上授课培训”；44.44%的受访者对所在机关开展的培训方式培训频率持“一般”态度，5.56%的受访者对此“不满意”；50%以上的受访者对培训人员的选定、培训作用感到“满意”。这一调查结果说明目前审计机关的培训存在很大的问题。一方面，目前各行业各领域工作都在不断完善不断细化，相关法律法规不断出台，相关领域的知识也在不断更新，审计人员需要进一步提升自身的业务能力、进一步提升对新知识的学习能力。但审计机关的培训停留在理论层面，不具有针对性、实践性和时效性；另一方面，培训时间安排不合理，忙于工作的审计人员很难被抽调参加脱产的集中性培训；再者，培训方式较为单一，且多采用上级审计机关指导培训的方式，利用外部机关或网络等方式进行的培训较少。

（三）上下级审计机关之间的监督情况

1.形式主义突出。受访者对上级审计机关对下级审计机关的业务检查次数、业务检查内容持“一般”态度的比例分别占27.78%、27.78%，而持“满意”态度的分别仅占11.11%、11.11%；55.56%的受访者对上级审计机关对下级审计机关的经济责任审计持“一般”态度，5.56%的受访者对此“不满意”。且受访者在调查问卷综合问答部分指出当前上级审计机关对下级审计机关的业务检查及监督存在“方法简单”“频率不高”“惩戒不足”等突出问题。

文章来源：《领导科学论坛》网址: http://www.ldkxzzs.cn/qikandaodu/2020/0804/531.html