强化上级审计机关对下级审计机关的领导研究 - 领导科学论坛杂志社投稿

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强化上级审计机关对下级审计机关的领导研究

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关键词:

摘要：

一、强化上级审计机关对下级审计机关领导的必要性

（一）法律赋予的职权

《中华人民共和国审计法》第九条规定“地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主”，这就以法律形式明确了上一级审计机关对下级审计机关业务领导的职权。《宪法》中也明确规定，地方各级审计机关要在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，依照法律的规定正确地行使审计监督权，但是不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。因此，在下级审计机关审计项目的实施过程中并保证充分自主的前提下，应强化上级审计机关对下级审计机关的领导。

（二）审计工作顺利完成的重要保障

审计工作涉及到生活的方方面面，关系到居民的安居工程、地方债务问题、经济纠纷问题等，这些工作的顺利完成需要审计人员的认真、负责和上级审计机关的有效检查与监督。但审计机关在执行审计程序或实施审计项目的过程中往往存在执行效率低、程序不规范、工作热情不高等问题，严重影响了审计工作的高质高效完成。通过强化上级审计机关对下级审计机关的领导，发挥上级审计机关领导的作用和职能，加强内外部监督及上下级监督、建立健全激励机制，从而保障审计工作的顺利进行。

（三）维护市场经济秩序的重要条件

审计机关以其法定赋予的权力优势、地位优势和组织制度优势，通过监督市场经济秩序，及时揭露违背市场规则的行为，从而督促这些企业单位、机关或个人查错纠弊，能够及时识别风险并提出加强风险防控的措施，惩治违法行为和个人，维护市场经济秩序。地方审计机关在各个方面都发挥了重要的作用，地方审计机关的工作完成情况会对国家审计机关工作产生影响。

（四）深化审计体制改革的需要

目前我国大部分审计机关的行政模式存在“双重领导”的情况，尤其是基层审计机关受本级和上一级审计机关的双重领导。但法律规定的双重领导审计体制在实践中并没有发挥应有的作用。由于地方审计机关的人事权、财物权完全在地方，导致上一级审计机关对下一级审计机关的领导权无法有效执行，实际上弱化了上级审计机关对下级审计机关的领导权力。因此，在我国全面深化体制改革的大背景下，有必要促进审计体制改革，通过强化上级审计机关对下级审计机关的领导，从而优化审计机关顶层设计，保证审计的独立性与权威性。

二、上级审计机关对下级审计机关领导的现状分析

本文采用问卷调查的定量研究方法，针对上级审计机关对下级审计机关领导的六个方面设计了调查问卷。为了使调查对象具有代表性，调查结论可靠，选取了某省审计厅相关人员作为调查对象，共发放调查问卷55 份，收回54份，有效问卷54 份，回收率为98.18%。

（一）上级审计机关对下级审计机关审计项目计划指导和审计项目经费监督方面

1.审计项目计划统筹不合理。根据问卷调查，针对审计项目计划的统筹，61.11%的受访者对审计计划的编制是“满意”的，27.78%的受访者对审计计划的编制持“一般”态度；61.11%的受访者认为在编制审计计划的过程中，上级审计机关给出的建议具有指导性和决定性；72.22%的受访者认为审计项目的实施是按照计划执行的。目前审计项目计划统筹不合理，上级审计机关有绝对的领导权，在编制审计项目计划时，直接下派项目，而下级审计机关缺乏独立性与自主选择权，受上级审计机关及本级人民政府的双重领导，即使审计项目计划编制不合理，也只能按照计划执行，导致审计项目执行中困难重重，审计项目计划执行与实施的时间衔接不紧密，审计项目计划的执行存在滞后性。详见下页表1。

2.审计项目计划管理不规范。根据问卷调查，针对审计项目计划的管理，88.89%的受访者所在审计机关的审计计划编制周期为1年及以内，审计计划编制周期为1—2年、3—5年的分别占5.56%、5.56%；对于“审计项目管理的过程中，反馈的问题能够很好地落实”的调查中，50%的受访者持“同意”态度，16.67%的受访者持“一般”态度，11.11%的受访者“不同意”此观点；对于“在审计项目的管理过程中，相关审计风险得到很好控制”，16.67%的受访者“不同意”此观点；对于“在相关审计项目的实施过程中，得到相关部门的有效监督”，11.11%的受访者“不同意”此观点。这一调查结果表明当前审计项目计划在管理的过程中监督不到位，审计风险不能得到很好的控制，反馈的问题不能有效落实并解决，在很大程度上会降低审计计划的执行效率。完善的计划是项目有效实施的前提，有效的管理是项目高质高效完成的保障。此外，审计项目计划也存在编制周期不合理的情况，应实施审计项目滚动计划，计划编制周期不宜过短，也不宜过长，应该根据实际情况进行调整，在每次编制或调整年度审计项目计划时，均将计划按时间顺序向前推进一个计划期，动态编制审计项目计划。

文章来源：《领导科学论坛》网址: http://www.ldkxzzs.cn/qikandaodu/2020/0804/531.html